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pfvt9147433 wrote 499 articles and got 0 comments. The last article was submitted on 21/06/18

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Blog article by pfvt9147433

 
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山西中公會計: 2018初級會計職稱《初級會計實務》考點之利潤

Date 14/03/18 19:29 Views 57 Сomments 0

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<p><strong> 冊會計師會計題庫 </strong>:【中 山西會計考試網 提供2017年山西會 考試輔導資料,包 括2017年山西會計考 試內容、會計基礎 識重點難點、會 考試題型、會計職 稱/註冊會計考試科 目技巧輔導,本文 廣大考生提供 <strong>2018初級 計職稱《初級會 實務》考點之應付 職工薪酬</strong&g t;。 </p>
<p><strong> 潤</strong></p >
<p><strong> 、利潤的構成</s trong></p>
<p>(1)營業利潤</p>
<p>營業利潤=營 業收入-營業成本- 業稅金及附加-銷 費用-管理費用-財 費用-資產減值損 +公允價值變動收 (-公允價值變動損 失)+投資收益(-投資 損失)</p>
<p>營業收入包 主營業務收入和 他業務收入。營業 成本包括主營業務 本和其他業務成 。</p>
<p>(2)利潤總額</p>
<p>利潤總額=營 業利潤+營業外收入 -營業外支出</p> ;
<p>(3)凈利潤</p>
<p>凈利潤=利潤 總額-所得稅費用< ;/p>
<p><strong> 、營業外收入</s trong></p>
<p>營業外收入 指企業確認的與 日常活動無直接關 系的各項利得</p& gt;
<p>主要包括非 動資產處置利得( 定資產、無形資 的處置利得)、政 補助、盤盈利得( 限於無法查明原因 的現金盤盈)、捐贈 利得、債務重組利 、確實無法支付 按規定程序經批準 後轉作營業外收入 應付款項等。</ p>
<p><strong> 、營業外支出</s trong></p>
<p>營業外支出 指企業發生的與 日常活動無直接關 系的各項損失</p& gt;
<p>主要包括非 動資產處置損失 盤虧損失(非正常 因造成的盤虧)、 益性捐贈支出、債 務重組損失、罰款 出非常損失等。&l t;/p>
<p><strong> 、所得稅費用的核 算</strong></p& gt;
<p>所得稅費用= 當期所得稅+遞延所 得稅(費用)</p>
<p>(1)當期所得稅的計算</p>
<p>當期所得稅 為本期應交所得 。</p>
<p>當期所得稅= 應納稅所得額×企 所得稅稅率=(稅前 計利潤+納稅調整 加額-納稅調整減 額)×企業所得稅 率</p>
<p>納稅調整增 額主要包括稅法 定允許扣除項目中 ,企業已計入當期 用但超過稅法規 扣除標準的金額( 超過稅法規定標準 的職工福利費、工 經費、職工教育 費、業務招待費、 公益性捐贈支出、 告費和業務宣傳 等),以及企業已 入當期損失但稅法 規定不允許扣除項 的金額(如稅收滯 金、罰款、罰金) </p>
<p>納稅調整減 額主要包括按稅 規定允許彌補的虧 損和準予免稅的項 ,如國債利息收 、前五年內的未彌 補虧損等。</p>
<p>職工福利費 工會經費、職工 育經費的扣除限額 :工資的14%、2%、2. 5%。</p>
<p>業務招待費 按照發生額的60% 除,但最高不得超 過當年銷售(營業) 入的5‰。</p>
<p>廣告費和業 宣傳費:銷售(營 )收入的15%以內據 扣除。</p>
<p>(2)遞延所得 (費用)的計算</p >
<p>遞延所得稅 括遞延所得稅資 和遞延所得稅負債 。</p>
<p>遞延所得稅( 費用)=(遞延所得稅 債期末餘額-遞延 得稅負債期初餘 )-(遞延所得稅資產 期末餘額-遞延所得 稅資產期初餘額)< ;/p>
<p>遞延所得稅 產發生額=遞延所 稅資產期末餘額- 延所得稅資產期 餘額</p>
<p>遞延所得稅 產發生額為正數 計入借方。遞延所 得稅資產發生額為 數,計入貸方。&l t;/p>
<p>遞延所得稅 債發生額=遞延所 稅負債期末餘額- 延所得稅負債期 餘額</p>
<p>遞延所得稅 債發生額為正數 計入貸方。遞延所 得稅負債發生額為 數,計入借方。&l t;/p>
<p>借:所得稅費用</p>
<p>遞延所得稅資產</p>
<p>貸:應交稅 ——應交所得稅&l t;/p>
<p>遞延所得稅負債</p>
<p>借:本年利潤</p>
<p>貸:所得稅費用</p>
<p><strong> 、結賬的方法</s trong></p>
<p>表結法和賬結法</p>
<p>(1)表結法: 末,損益科目不 本年利潤,年末, 損益科目轉入本年 潤</p>
<p>(2)賬結法: 末,損益科目轉 年利潤。</p>
<p><strong> 、政府補助</stro ng></p>
<p>(1)政府補助的主要形式</p>
<p>政府補助主 形式有:財政撥 、財政貼息、稅收 返還(先征後返,即 征即退)。</p>
<p>不屬於政府 助的有:增值稅 口退稅。稅收優惠 中的直接減征、免 、增加計稅抵扣 、抵免部分稅額等 形式(不涉及資產直 接轉移的經濟支持 屬於政府補助準 規范的政府補助) 政府作為企業所有 者投入的資本。政 豁免的負債。</ p>
<p>(2)與資產相 的政府補助</p&g t;
<p>與資產相關 政府補助,應當 認為遞延收益,並 在相關資產使用壽 內(按資產的使用 限,隨資產折舊 同時)平均分配, 入當期損益(營業 收入)。</p>
<p>相關資產在 用壽命結束前被 售、轉讓、報廢或 發生毀損的,應將 未分配的遞延收 餘額一次性轉入資 產處置當期的損益( 營業外收入)。</p >
<p>遞延收益分 的起點是:相關 產可供使用時,即 為資產開始折舊或 銷的時點,終點 產使用壽命結束或 資產被處置時(孰早 )。</p>
<p>①取得政府補助時</p>
<p>借:銀行存款</p>
<p>貸:遞延收益</p>
<p>②每期攤銷時</p>
<p>借:遞延收益</p>
<p>貸:營業外收入</p>
<p>(3)與收益相 的政府補助</p&g t;
<p>①用於補償 業以後期間的相 費用或損失的,確 認為遞延收益,並 確認相關費用的 間,計入當期損益 (營業外收入)。</ p>
<p>②用於補償 業已發生的相關 用或損失的,直接 計入當期損益(營業 外收入)。</p>
<p>【註意】在 目中間取得與收 相關的政府補助, 視為補償企業以後 間的相關費用或 失的,確認為遞延 收益。</p>
<p>(4)與資產和 益均相關的政府 助</p>
<p>企業取得這 政府補助時,需 將其分解為與資產 相關的部分和與收 相關的部分分別 行會計處理。如不 能區分,企業可以 整項政府補助歸 為與收益相關的政 府補助。</p> 本文章頁面由<a href="www.adidas-lookbook.com.tw愛迪達貝殼頭</a>推薦(<a href="www.adidas-lookbook.com.tw
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